华南俳烁实业有限公司

核算內(nèi)容

核算原則

會計(jì)分錄

1．

應(yīng)收賬款

銷售商品價(jià)款+增值稅銷項(xiàng)稅額+代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)-商業(yè)折扣

包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣（不扣除），不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣（扣除）

【注意】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，商業(yè)折扣影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

2．

應(yīng)付賬款

采購商品價(jià)款+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+銷售單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)-商業(yè)折扣

包括銷售單位給予的現(xiàn)金折扣（不扣除），不包括銷售單位給予的商業(yè)折扣（扣除）

【注意】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值，商業(yè)折扣影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值

借：原材料（價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

無需支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

項(xiàng)目

核算內(nèi)容

1．其他應(yīng)收款

1．應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2．應(yīng)收的出租包裝物租金；

3．應(yīng)收的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的租金；

4．存出保證金（支付的押金）；

5．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（職工預(yù)借的差旅費(fèi)）；

6．支付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的備用金。

2．其他應(yīng)付款

1．應(yīng)付的各種賠款、罰款；

2．應(yīng)付租入的包裝物租金；

3．應(yīng)付的租入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的租金；

4．存入保證金（收到的押金）。

1．應(yīng)當(dāng)減值的項(xiàng)目

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款

2．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額－計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（或＋借方余額）

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為正數(shù)，是應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為負(fù)數(shù)，是應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備。

壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額

＝應(yīng)收款項(xiàng)科目的余額×壞賬比例

3．報(bào)表

列示

應(yīng)收款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示其賬面價(jià)值。

“壞賬準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收款項(xiàng)”科目的備抵科目。

應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值=應(yīng)收款項(xiàng)的賬戶余額（借）-壞賬準(zhǔn)備的賬戶余額（貸）

事項(xiàng)

分錄

賬面價(jià)值的影響

損益的影響

期末計(jì)提（補(bǔ)提）壞賬準(zhǔn)備

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值

減少利潤

實(shí)際發(fā)生壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值

不影響利潤

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值

不影響利潤

沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

增加應(yīng)收賬款賬面價(jià)值

增加利潤