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　　歷年考情概況

　　本章整本教材中最重要的一章，考試平均分為30-40分，本章也是能否通過(guò)考試的關(guān)鍵。

　　本章各種題型均會(huì)考查，尤其需要考生注意本章的不定項(xiàng)選項(xiàng)題。在很多試卷中，有兩道不定項(xiàng)選擇題來(lái)源于本章的內(nèi)容。本章可以和第五章收入、第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)合出跨章節(jié)的題目，需要引起考生足夠重視。

　　本章建議考生按照專題進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)完一個(gè)專題后，需要進(jìn)行復(fù)習(xí)鞏固，徹底掌握扎實(shí)后，在進(jìn)入下一個(gè)專題。不要過(guò)分追求學(xué)習(xí)進(jìn)度。

　　教材變化

　　1.刪除持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容

　　2.根據(jù)財(cái)稅[2016]22號(hào)文件規(guī)定,對(duì)交易性金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行調(diào)整

　　3.增加應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的相關(guān)內(nèi)容

　　【知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金★

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　現(xiàn)金管理制度

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍：對(duì)個(gè)人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算;對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下(1000元)的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;

　　開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

　　二、現(xiàn)金賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬。

　　【提示】

　　企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

　　【例-單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。(2017年)

　　A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.計(jì)入其他應(yīng)付款

　　C.沖減管理費(fèi)用

　　D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　網(wǎng)校答案：D

　　網(wǎng)校解析：企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【例-單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。(2016年)

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　網(wǎng)校答案：C

　　網(wǎng)校解析：現(xiàn)金清查中發(fā)生的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。

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