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應繳款項科目

內(nèi)容

應繳預算款

是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各種款項。包括事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。

應繳財政專戶款

是指事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

應交稅金

是指事業(yè)單位按稅法規(guī)定應交納的各種稅金，主要如營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、所得稅等。

凈資產(chǎn)

內(nèi)容

事業(yè)基金

是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金。

1. 一般基金：事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金。主要來源包括：
2. 從本單位當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入
3. 從撥入�？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。
4. 投資基金：事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應當按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額應當相等。

固定基金

事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額通常相等。

專用基金

事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。

1. 修購基金
2. 提取修購基金

借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）
貸：專用基金—修購基金
（2）清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入
借：銀行存款等
貸：專用基金—修購基金
（3）支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時
借：專用基金---修購基金
貸：銀行存款
2、職工福利基金
事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時：
借：結(jié)余分配—提取專用基金
貸：專用基金—職工福利基金

結(jié)余

1、事業(yè)結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。
事業(yè)結(jié)余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）
①收入結(jié)轉(zhuǎn)：
借：財政補助收入
上級補助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
②支出結(jié)轉(zhuǎn)：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金
對附屬單位補助
③年度終了，事業(yè)單位應將當年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
或者相反會計分錄。
2、經(jīng)營結(jié)余：各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。
經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金）
年度終了，事業(yè)單位應將當年實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
3、結(jié)余分配
結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項：

1. 有所得稅繳納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交所得稅
2. 事業(yè)單位計提專用基金

其會計處理如下：
①事業(yè)結(jié)余及經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入：
借：事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余
貸：結(jié)余分配
②有所得稅繳納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交納的所得稅
借：結(jié)余分配
貸：應交稅金
③計提專用基金
借：結(jié)余分配
貸：專用基金
④結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金—一般基金