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初級會計師

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2017

9/1

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2018年初級會計實務前串講重點知識點:建造固定資產(chǎn)_第2頁

  【答案】D

  【解析】入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)。

  【例題·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)為安裝一臺生產(chǎn)設備,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為34萬元,已全部用于安裝;耗用庫存材料50萬元,應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元,計稅價格25萬元,增值稅稅率17%,支付安裝工人工資36萬元。該設備安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)入賬價值為(  )萬元。

  A.250

  B.292.5

  C.306

  D.328.5

  【答案】C

  【解析】設備領用購買的原材料,其進項稅額不做轉(zhuǎn)出處理,設備領用自產(chǎn)產(chǎn)品,不做視同銷售計算增值稅銷項稅額,其成本為200+50+36+20=306(萬元)。

  【例題?單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品用于在建工程(廠房)。該批消費品成本為750萬元,計稅價格為1250萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為(  )萬元。

  A.875

  B.962.5

  C.1087.5

  D.1587.5

  【答案】C

  【解析】在建工程的金額=750+1250×(17%+10%)=1087.5(萬元)。

  借:在建工程                 1087.5

  貸:庫存商品                   750

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     212.5

  應交稅費——應交消費稅            125

  (二)出包工程

  出包工程是指企業(yè)通過招標等方式將工程項目發(fā)包給建造承包商,由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程。企業(yè)采用出包方式進行的固定資產(chǎn)工程,其工程的具體支出主要由建造承包商核算,在這種方式下,“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造承包商辦理工程價款的結(jié)算科目,企業(yè)支付給建造承包商的工程價款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。

  企業(yè)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進度款,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目;

  【提示】預付的工程款,不通過“預付賬款”科目核算。

  工程完成時按合同規(guī)定補付的工程款,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目;

  工程達到預定可使用狀態(tài)時,按其成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目。

  【教材例1-87】甲公司將一幢廠房的建造工程出包由丙公司承建,按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款600000元,工程完工后,收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),補付工程款400000元,工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

  甲公司編制如下會計分錄:

  (1)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款時:

  借:在建工程                 600000

  貸:銀行存款                 600000

  (2)補付工程款時:

  借:在建工程                 400000

  貸:銀行存款                 400000

  (3)工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時:

  借:固定資產(chǎn)                 1000000

  貸:在建工程                 1000000

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責編:zp032348

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