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　　2018初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精講班講義：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　(一)應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　1.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時

　　借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　2.向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　3.需要說明

　　企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

　　【例題】(2010年考題)企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認為應(yīng)付股利。

　　【例題】(2009年考題)上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』股票股利是應(yīng)該等到實際發(fā)放的時候才需要做處理的，實際發(fā)放的時候應(yīng)該增加股本，不能夠確認負債。

　　【例題】(2008年考題)企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付股利。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。

　　【例題】A公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的40%和60%。2009年度該公司實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，2010年3月6日經(jīng)過董事會批準，決定分配2009年現(xiàn)金股利1 000萬元。2010年4月6日經(jīng)過股東大會批準，決定分配2009年現(xiàn)金股利2 000萬元。2010年4月16日股利已經(jīng)用銀行存款支付。A公司的有關(guān)會計處理如下：

　　『正確答案』

　　(1)2010年3月6日

　　不編制會計分錄

　　(2)2010年4月6日

　　借：利潤分配--應(yīng)付股利　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)付股利——甲股東　　800(2 000×40%)

　　——乙股東　1 200(2 000×60%)

　　(3)2010年4月16日

　　借：應(yīng)付股利——甲股東　　　　　　　　800

　　——乙股東　　　　　　　1 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(二)其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

　　【例題】(2008年考題)下列各項工作中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金　　B.應(yīng)付的社會保險費

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金　　D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。

　　【例題】(2007年考題)下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.客戶存入的保證金

　　B.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　D.預(yù)收購貨單位的貨款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B計入“應(yīng)付股利”，選項D在“預(yù)收賬款”項目中核算。

　　【例題】甲公司從2010年7月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金2萬元，按季支付。9月30日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會計處理如下：

　　『正確答案』

　　(1)7月31日計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　借：管理費用　　　　　　2

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　2

　　8月底計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金的會計處理同上。

　　(2)9月30日支付租金

　　借：其他應(yīng)付款　　4(2×2)

　　管理費用　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　6