华南俳烁实业有限公司

　　(4)凈殘值處理方法相同?不同。在雙倍余額遞減法下，在沒有改用直線法之前是不考慮凈殘值的;而在年數(shù)總和法下，每年均要考慮凈殘值。

　　【例題】甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，該設(shè)備成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。

　　(1)假定2008年4月10日安裝完畢并交付使用，采用年限平均法計(jì)算2008年、2009年

　　『正確答案』

　　2008年年折舊額=(500-20)÷5×8/12=64(萬元)

　　2009年年折舊額=(500-20)÷5=96(萬元)

　　(2)假定2008年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2008年、2009年折舊額。

　　『正確答案』

　　2008年年折舊額=(500-20)×5/15×3/12=40(萬元)

　　2009年年折舊額=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(萬元)

　　(3)假定2008年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2009年～2013年年折舊額。

　　『正確答案』

　　2009年年折舊額=500×2/5=200(萬元)

　　2010年年折舊額=(500-200)×2/5=120(萬元)

　　2011年年折舊額=(500-200-120)×2/5=72(萬元)

　　2012年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬元)

　　2013年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬元)

　　(4)假定2008年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2008年～2013年年折舊額。

　　『正確答案』

　　2008年年折舊額=500×2/5×9/12=150(萬元)

　　2009年年折舊額=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(萬元)

　　2010年年折舊額=(500-200)×2/5 ×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(萬元)

　　2011年年折舊額=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)÷2×9/12=51(萬元)

　　2012年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2=44(萬元)

　　2013年年折舊額=(500-200-120-72-20)÷2 ×3/12=11(萬元)

　　驗(yàn)算：折舊額=150+140+84+51+44+11=480(萬元)

　　應(yīng)計(jì)提折舊額=500-20=480(萬元)

　　【例題】(2010年考題)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬元。

　　A.72　　　 　　B.120

　　C.140.4　　　　D.168.48

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5) =120(萬元)。

　　【例題】(根據(jù)2008年考題進(jìn)行改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為640萬元，增值稅為108.8萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　『正確答案』

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　(640+8) 648

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 108.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　756.8

　　(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　『正確答案』

　　2009年2月A設(shè)備的折舊額=648×2/10×1/12=10.8(萬元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　10.8

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　10.8

　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　『正確答案』

　　借：在建工程　　　　　　　(700+10)710

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　829

　　(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安