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　　2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》精講班講義：存貨清查

　　(一)存貨盤盈的核算

　　1.批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫存商品等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　【例題】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈材料l00公斤，實(shí)際單位成本0.6萬元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。批準(zhǔn)后計入的會計科目是(　)。

　　A.管理費(fèi)用　　　　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積　　　　　D.原材料

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　借：原材料　　　　　　60

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　60

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　60

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　60

　　(二)存貨盤虧及毀損的核算

　　1.批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫存商品等

　　2.批準(zhǔn)后：

　　借：原材料 【殘料價值入庫】

　　其他應(yīng)收款 【應(yīng)由保險公司和過失人的賠款】

　　管理費(fèi)用 【凈損失：一般經(jīng)營損失】

　　營業(yè)外支出 【凈損失：非常損失】

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在財產(chǎn)清查中：發(fā)現(xiàn)毀損材料實(shí)際成本100萬元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。經(jīng)查該材料屬于企業(yè)管理不善所致，由保管員個人賠償2萬元，殘料估價8萬元已辦理入庫手續(xù)，凈損失計入損益。則批準(zhǔn)后正確的會計處理是(　)。

　　A.借記“原材料”科目8萬元

　　B.借記“其他應(yīng)收款”科目2萬元

　　C.借記“管理費(fèi)用”科目107萬元

　　D.借記“營業(yè)外支出”科目107萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　117

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　8

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　2

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　107

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　117

　　【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年因人為火災(zāi)造成一批原材料毀損，實(shí)際成本1000萬元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元。根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償800萬元。有關(guān)的正確的會計處理是(　)。

　　A.批準(zhǔn)前將原進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢

　　B.由保險公司賠償800萬元計入其他應(yīng)收款

　　C.計入營業(yè)外支出的凈損失為370萬元

　　D.批準(zhǔn)后沖減待處理財產(chǎn)損溢1170萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　1170

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　170

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　800

　　營業(yè)外支出——非常損失　　　　　　370

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　1170