確認應(yīng)收利息：
借：應(yīng)收利息 40
貸：投資收益 30.85
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 9.15
收到利息：
借：其他貨幣資金 40
貸：應(yīng)收利息 40
年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。
確認公允價值變動：
借：資本公積——其他資本公積 19
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 19
(1019.094-1000.094)
2012年12月31日，該債券的賬面價值為1 000.094元。
2012年年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。
公允價值變動不影響攤余成本的計算。
(3)2013年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動：
實際利息=1 019.094×3%=30.57282≈30.57(元)
借：應(yīng)收利息 40
貸：投資收益 30.57
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 9.43
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
2013年年末攤余成本=1 019.094-9.43=1009.664(元)
2013年12月31日，該債券的市場價格為1 109.664元，差額在借方100萬元(期末保持)。
確認公允價值變動：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 119
貸：資本公積——其他資本公積 119
2013年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
=1 009.664+100=1 109.664(萬元)。
【思考】如果該債券投資作為持有至到期投資如何核算。
【答案】
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持有至到期投資 |
可供出售金融資產(chǎn) |
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12年1月1日 |
借：持有至到期投資——成本1000
持有至到期投資——利息調(diào)整28.244
貸：其他貨幣資金1028.244 |
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整28.244
貸：其他貨幣資金1028.244 |
|
12年12月31日 |
借：應(yīng)收利息40
貸：投資收益30.85
持有至到期投資——利息調(diào)整9.15
借：其他貨幣資金40
貸：應(yīng)收利息40 |
借：應(yīng)收利息40
貸：投資收益30.85
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整9.15
借：其他貨幣資金40
貸：應(yīng)收利息40 |
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期末攤余成本 |
年末攤余成本=1028.244+30.85-40
=1019.094（元） |
年末攤余成本=1028.244+30.85-40
=1019.094（元） |
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確認公允價值變動 |
無 |
借：資本公積——其他資本公積19
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動19 |
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期末賬面價值 |
期末賬面價值=期末攤余成本=1028.244+30.85-40=1019.094（元） |
期末賬面價值=期末公允價值=1000.094元。 |
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13年12月31日
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