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　　存貨清查

　　1.存貨清查核算的內(nèi)容

　　存貨清查是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面資料核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　對于存貨的盤盈、盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點(diǎn)報(bào)告(如實(shí)存賬存對比表)，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批處理。

　　企業(yè)清查的各種存貨的損溢，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。

　　2.存貨清查的核算

　　(1)存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前調(diào)賬：

　　借：原材料(庫存商品等)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　(2)存貨盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前調(diào)賬：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(或庫存商品)

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　注：根據(jù)規(guī)定：對于非正常損失的存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)與遭受損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。(見教材89頁)。

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　①對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目;

　�、趯τ趹�(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目;

　�、劭鄢龤埩蟽r(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。

　　【例題34：教材例1-63】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈J材料1000公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。

　　(1)批準(zhǔn)處理前：

　　借：原材料 60000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000

　　(2)批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000

　　貸：管理費(fèi)用 60000

　　【例題35：教材例1-64】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K材料500公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失.假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(1)批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100000

　　貸：原材料 100000

　　(2)批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用 100000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100000

　　【例題36：教材例1-65】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300公斤，實(shí)際單位成本100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20000元，殘料辦理入庫手續(xù)，價(jià)值2000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(1)批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000

　　貸：原材料 30000

　　(2)批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款 20000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000

　　借：原材料 2000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000

　　借：管理費(fèi)用 8000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8000

　　【例題37：教材例1-66】甲公司因臺風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本70000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(1)批準(zhǔn)處理前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70000

　　貸：原材料 70000

　　(2)批準(zhǔn)處理后：

　　借：其他應(yīng)收款 50000

　　營業(yè)外支出-非常損失 20000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70000