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　　信用證保證金存款

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：

　　借：其他貨幣資金――信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　【例題13：教材例題1-5】甲企業(yè)向銀行申領(lǐng)開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián);企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單，海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1500000元，增值稅稅額255000元。企業(yè)收到銀行收賬通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余額245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。編制相關(guān)會計分錄：

　　(1)向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)時：

　　借：其他貨幣資金---信用證保證金 2000000

　　貸：銀行存款 2000000

　　(2)收到信用證結(jié)算貨款的有關(guān)憑證時：

　　借：原材料 1500000

　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額) 255000

　　貸：其他貨幣資金---信用證保證金 1755000

　　(3)信用證余額退回

　　借：銀行存款 245000

　　貸：其他貨幣資金---信用證保證金 245000