华南俳烁实业有限公司

　　銀行存款

　　"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還有存在未達賬項的原因。

　　1、未達賬項

　　所謂未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

　　未達賬項具體包括以下四種情況：

　�、� 企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)。

　　②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　�、坫y行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　�、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)

　　【例題5：08年多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　答案：AC

　　解析：

　　(1)企業(yè)開出支票，銀行尚未支付，企業(yè)在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的減少，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的減少，從而導致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額;

　　(2)企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬，企業(yè)在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的增加，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的增加，從而導致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額;

　　(3)銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知，銀行會登記企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的增加，從而導致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額;

　　(4)銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知，銀行會登記企業(yè)銀行存款的減少，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的減少，從而導致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額;

　　2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　【例題6：教材例1-1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表�！　�  　　 [答疑編號666010203]

　　根根據(jù)表1-1　 銀行存款余額調(diào)節(jié)表　 單位：元

項　目	金　額	項　目	金　額
企業(yè)銀行存款日記賬余額 　　加：銀行已收、企業(yè)未收款 　　減：銀行已付、企業(yè)未付款	5 400 000 4 800 000 400 000	銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款	8 300 000 6 000 000 4 500 000
調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800 000	調(diào)節(jié)后的存款余額	9 800 000

　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　【例題7：06年判斷】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　答案：×

　　【例題8：07年判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。()

　　答案：×