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　　貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)

　　(一)貨幣資金

　　1.現(xiàn)金、銀行存款的收入

　　(1)收到投資者投入的貨幣資金

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：實(shí)收資本

　　(2)借入款項(xiàng)

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款(或長(zhǎng)期借款)

　　(3)收到商品銷售帳款

　　借：銀行存款

　　貸：商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)

　　(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)

　　借：銀行存款等

　　貸：投資收益

　　(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　其他應(yīng)收款

　　2.現(xiàn)金、銀行存款的支出

　　(1)歸還借款

　　借：短期借款(或長(zhǎng)期借款)

　　貸：銀行存款

　　(2)采購(gòu)商品

　　借：商品采購(gòu)

　　貸：銀行存款

　　(3)購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等

　　借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)

　　銀行存款

　　(4)交納各種稅金

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：銀行存款

　　(5)支付投資人利潤(rùn)

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)

　　貸：銀行存款

　　(6)支付職工工資

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

　　(7)支付有關(guān)費(fèi)用

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

　　(1)現(xiàn)金存入銀行

　　借：銀行存款

　　貸：現(xiàn)金

　　(2)自銀行提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(二)結(jié)算款項(xiàng)

　　1.應(yīng)收票據(jù)

　　(1)收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：商品銷售收入

　　(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

　　借：銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)

　　(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息

　　借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)

　　應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)

　　2.應(yīng)收帳款

　　(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：商品銷售收入

　　(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：銀行存款

　　(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(5)核銷壞帳損失

　　借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

　　同時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收帳款

　　(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：銀行存款(或短期借款)

　　3.預(yù)收帳款

　　(1)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收帳款

　　(2)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)

　　借：預(yù)收帳款

　　貸：商品銷售收入

　　(3)購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收帳款

　　(4)退回購(gòu)貨單位多付的貨款

　　借：預(yù)收帳款

　　貸：銀行存款

　　4.其他應(yīng)收款

　　(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款等

　　(2)收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　5.應(yīng)付票據(jù)

　　(1)企業(yè)因購(gòu)買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)

　　借：商品采購(gòu)等

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　(4)收到銀行支付本息通知時(shí)

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　6.應(yīng)付帳款

　　(1)企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)

　　借：庫(kù)存商品(或材料物資)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等)

　　應(yīng)付帳款

　　(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：銀行存款

　　(4)企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　7.預(yù)付帳款

　　(1)企業(yè)預(yù)付貨款

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　　(2)收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額

　　借：商品采購(gòu)等

　　貸：預(yù)付帳款

　　(3)補(bǔ)付的貨款

　　借：預(yù)付帳款

　　貸：銀行存款

　　(4)退回多付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)付帳款

　　8.其他應(yīng)付款

　　(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(2)支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

　　9.應(yīng)付工資

　　(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(2)發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)

　　(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi))

　　貸：應(yīng)付工資

　　10.應(yīng)付福利費(fèi)

　　(1)企業(yè)提取福利費(fèi)

　　借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出)

　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付工資)