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2017初級會計職稱初級會計實務(wù)復(fù)習(xí)資料講義：凈資產(chǎn)

　　第三節(jié) 凈資產(chǎn)

　　一、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

　　月末

　　年末

　　分錄形式：

收入結(jié)轉(zhuǎn)	借：財政補(bǔ)助收入　　貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
支出結(jié)轉(zhuǎn)	借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 　　貸：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出
未完留存已完結(jié)余	借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 　　貸：財政補(bǔ)助結(jié)余
未完留存已完結(jié)余	結(jié)轉(zhuǎn)資金：指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補(bǔ)助資金結(jié)余資金：財政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補(bǔ)助資金

　　二、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　月末

	收入結(jié)轉(zhuǎn)	支出結(jié)轉(zhuǎn)
專項	借：事業(yè)收入　　上級補(bǔ)助收入　　附屬單位上繳收入　　其他收入　　貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)	借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 　　貸：事業(yè)支出　　　　其他支出
非專項	借：事業(yè)收入　　上級補(bǔ)助收入　　附屬單位上繳收入　　其他收入　　貸：事業(yè)結(jié)余	借：事業(yè)結(jié)余　　貸：事業(yè)支出　　　　其他支出　　　　對附屬單位補(bǔ)助支出　　　　上繳上級支出
經(jīng)營	借：經(jīng)營收入　　貸：經(jīng)營結(jié)余	借：經(jīng)營結(jié)余　　貸：經(jīng)營支出

　　年末

非財政補(bǔ)助結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)	借：事業(yè)結(jié)余　　貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配
非財政補(bǔ)助結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)	借：經(jīng)營結(jié)余　　貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)營結(jié)余為借方余額，即經(jīng)營虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)
非財政補(bǔ)助結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)	借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配　　貸：事業(yè)基金
非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)	借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 　　貸：事業(yè)基金

　　三、事業(yè)基金

　　指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

　　四、非流動資產(chǎn)基金

　　指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

　　五、專用基金

　　指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

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