华南俳烁实业有限公司

1.核算票據(jù)

商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）

2.增加核算

銷售收到

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　
　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）

抵付貨款

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　
　　貸：應(yīng)收賬款                容易有爆彈

3.減少核算

到期收回

借：銀行存款　　　　　　　　
　　貸：應(yīng)收票據(jù)

背書轉(zhuǎn)讓

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）
　　貸：應(yīng)收票據(jù) 教材12頁【例1-8】

貼現(xiàn)

借：銀行存款 ---實際收到的金額　　　　
　　財務(wù)費用 ---貼現(xiàn)息　　　　　　　　
　　貸：應(yīng)收票據(jù)

1.入賬價值

包括：貨款、勞務(wù)款、銷項稅額、代購貨單位墊付包裝費、運雜費等；

扣除商業(yè)折扣

不扣除現(xiàn)金折扣

2.核算

教材12頁例1-9

代墊運費

教材149頁例4-5

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣

1.核算

預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款　　
　　貸：銀行存款

收貨

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減）    容易有爆彈

補付

與預(yù)付分錄相同

2.未設(shè)賬戶

預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。
教材13頁，例1-10

1.內(nèi)容

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;
2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;
3.應(yīng)收的出租包裝物租金; ---出租方
4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;---承租方

2.核算

教材15頁，例1-14、例1-15

1.初次計提

借：資產(chǎn)減值損失
　　貸：壞賬準(zhǔn)備

2.發(fā)生壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：應(yīng)收賬款   都發(fā)生變化,不影響應(yīng)收賬款賬面價值

3.發(fā)生壞賬又收回

借：銀行存款　　　
　　貸：壞賬準(zhǔn)備

4.再次計提
應(yīng)提＝應(yīng)有－已提 　　
教材16頁，例1-18

補提：
借：資產(chǎn)減值損失
　　貸：壞賬準(zhǔn)備

沖減：
借：壞賬準(zhǔn)備
　　貸：資產(chǎn)減值損失

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