华南俳烁实业有限公司

　　C.584.4

　　D.579.4

　　解析：D不考慮其他因素，A公司本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入420+增值稅銷項(xiàng)稅額71.4+本期減少的應(yīng)收賬款(150—60)一核銷的壞賬損失2=579.4(萬元)，此計(jì)算中使用的是應(yīng)收賬款賬戶余額的變動(dòng)數(shù)，所以不需要調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。“營業(yè)稅金及附加”所對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)實(shí)際已經(jīng)支付了的，在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映。

　　2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。

　　3.“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金等。

　　4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包括本期購買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)以及本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目通�？梢圆捎靡韵鹿�式：

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)+(存貨年末余額-存貨期初余額) 本期增加額+(應(yīng)付賬款年初余額—應(yīng)付賬款期末余額) 本期減少額+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額) 本期減少額+ (預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額) 本期增加額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用非付現(xiàn)費(fèi)用--非現(xiàn)金抵債額

　　5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本項(xiàng)目反映。

　　本項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(包括支付的統(tǒng)籌退休金以及末參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用)，在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌�福利費(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額—應(yīng)付職工薪酬期末余額)—[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額—應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　　6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

　　注意：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)僅指經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的稅費(fèi)，不是整個(gè)企業(yè)的稅費(fèi)。

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅——已交稅金)—應(yīng)交其它稅費(fèi)(期末余額一期初余額)

　　【例題8】A公司本期確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加為7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元;當(dāng)期所得稅費(fèi)用為45萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為 (　)萬元。

　　A.47

　　B.87

　　C.67

　　D.82

　　解析：C　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)