华南俳烁实业有限公司

　　(1)3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　210 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　l80 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　30 600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　(12×10 000)120 000

　　貸：庫存商品　　　 120 000

　　(2)3月9日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　206 388

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　4 212

　　貸：應(yīng)收賬款　　　210 600

　　本例中，若購貨方于3月19 付款，則享受的現(xiàn)金折扣為2 106[(180 000+ 30 600)×1%]元，甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　208 494

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　2 106

　　貸：應(yīng)收賬款　　　210 600

　　若購貨方于3月底才付款，則應(yīng)按全額付款。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　210 600

　　貸：應(yīng)收賬款　　210 600

　　【例題1·單選題】甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年7月10日向甲企業(yè)購買A產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于7月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣為(　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)

　　A、1000　　B、1053　　C、900　　D、2106

　　【答案】B

　　解析：甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=200×500×(1-10%)×(1+17%)=105300(元)，乙公司在20天內(nèi)付款，應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣金額=105300×1%=1053(元)。

　　(3)銷售折讓――是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn);

　　已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入;如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　其會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　如果發(fā)生銷售折讓前，因該銷售在貨款回收上存在不確定性或其他情況尚未確認(rèn)收入，則應(yīng)直接按扣除折讓后的金額確認(rèn)收入。此種情況下會(huì)計(jì)處理

　　發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本:

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　【例4—6】甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為l00 000元，增值稅稅額為l7 000元。該批商品的成本為70 000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　l00 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　17 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　70 000

　　貸：庫存商品　　　　　700 000

　　(2)發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　(100 000 ×5%)5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　850

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　5 850

　　(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　111 l50

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　111 150

　　本例中