玄幻小说排行榜完本,豆豆小说阅读网,耳根

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精講筆記：應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅金包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、所得稅等。

　　為了總括反映各種稅金的交納情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。

　　"應(yīng)交稅費(fèi)"科目借方登記實(shí)際交納的稅金;貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi);余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。本科目按照應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　(一)應(yīng)交增值稅的核算

　　1、增值稅概述：增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的納稅人按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率

　　一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2008年，我國(guó)修訂了《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除，修訂的《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　(2)從海關(guān)取得完稅憑證上注明的增值稅額

　　(3)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購(gòu)憑證上的買價(jià)和規(guī)定扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。

　　在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

　　(1)、采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)/在途物資/原材料等(采購(gòu)物資)

　　借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)等)(接受應(yīng)稅勞務(wù))

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等)

　　注意：

　�、儋�(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　(買價(jià)×扣除率)

　　材料采購(gòu)(庫(kù)存商品、原材料)　　　(買價(jià)-買價(jià)×扣除率)

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款　　　　　　　(買價(jià))

　　教材例【2-32】某商場(chǎng)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付，會(huì)計(jì)處理

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100000

　�、谫�(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。

　　【例題6】C企業(yè)購(gòu)入基建工程所用物資一批，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。分錄

　　借：工程物資　　　117000

　　貸：應(yīng)付賬款　　117000

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出――――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”

　�、倨髽I(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;

　�、谫�(gòu)進(jìn)貨物改變用途(用于基建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因，其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　教材例【2-35】E企業(yè)庫(kù)存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　11700

　　貸：原材料　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)　　1700

　　教材例【2-37】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　5850

　　貸：原材料　　　　5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)　　850

　　(3)銷售貨物或提供勞務(wù)――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目。