华南俳烁实业有限公司

　　第二講 銀行存款、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款

　　第一節(jié) 銀行存款

　　(一) 銀行存款核算：注意支票屬于銀行存款

　　(二) 銀行存款清查：

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　所謂未達賬項是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。

　　未達賬項具體包括以下四種情況：

　　1) 企業(yè)己收，銀行未收;2)企業(yè)己付，銀行未付;3)銀行己收，企業(yè)未收;4)銀行己付，企業(yè)未付。

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　記�。�1、區(qū)分會計主體。 2、誰沒做賬調(diào)誰。 3、收款為+付款為-。

　　注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　二、 其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　為反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證以及外埠存款時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。支付款項時，借記相關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”。

　　相關(guān)閱讀：初級會計職稱《會計實務(wù)》章節(jié)講義及例題匯總（1-35講）

　　2017初級會計師《初級會計實務(wù)》重點解析匯總

　　2017初級會計師《初級會計實務(wù)》重點知識匯總