华南俳烁实业有限公司

　　存貨清查

　　為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　(一)存貨盤(pán)盈的核算

　　借：原材料

　　庫(kù)存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用(影響當(dāng)期損益)

　　(二)存貨盤(pán)虧及毀損的核算

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【注意】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：

　　(1)如果該材料毀損屬于自然災(zāi)害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。