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　　應(yīng)收款項(xiàng)減值

　　(一)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值(應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的賬面余額)減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(當(dāng)期損益)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　(二)備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額。

　　賬務(wù)處理舉例：

　　甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款余額100萬元;

　　未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元;

　　12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　2011年發(fā)生壞賬10萬元：

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　2011年應(yīng)收賬款余額90萬元;

　　未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元;

　　壞賬準(zhǔn)備余額：90萬-80萬元=10(萬元)。

　　2011年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　2012年12月31日年應(yīng)收賬款余額90萬元;

　　未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值100萬元;并收到銀行存款。

　　壞賬準(zhǔn)備余額：0(萬元)

　　2012年的處理：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　收到結(jié)算款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　轉(zhuǎn)回壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　【提示】應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的賬面余額-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的余額。

　　【記憶技巧】應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的不是壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的不是應(yīng)收賬款，就會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。