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初級會計(jì)師

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2016

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初級會計(jì)職稱初級會計(jì)實(shí)務(wù)講義及典型例題:貨幣資金

  初級會計(jì)職稱初級會計(jì)實(shí)務(wù)講義及典型例題:貨幣資金

  第一章 資產(chǎn)

  主觀題的考點(diǎn)主要是存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法以及存貨實(shí)際成本和計(jì)劃成本法的核算;交易性金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資的核算;固定資產(chǎn)增減以及折舊、處置的核算;投資性房地產(chǎn)的核算、無形資產(chǎn)的核算。

  本章具體結(jié)構(gòu)及學(xué)習(xí)要求如下:

  庫存現(xiàn)金:掌握庫存現(xiàn)金清查

  貨幣資金 銀行存款:掌握銀行存款核算與核對

  其他貨幣資金:掌握其他貨幣資金的內(nèi)容

  應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng):掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算

  交易性金融資產(chǎn):掌握交易性金融資產(chǎn)的核算

  (包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計(jì)量、處置)

  掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查

  存貨

  掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算

  長期股權(quán)投資:掌握長期股權(quán)投資的核算

  固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn):掌握固定資產(chǎn)的核算

  掌握投資性房地產(chǎn)的核算

  無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):掌握無形資產(chǎn)的核算

  熟悉無形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和確認(rèn)

  熟悉其他資產(chǎn)的核算

  了解無形資產(chǎn)減值的會計(jì)處理

  本章重點(diǎn)難點(diǎn):

  第一節(jié) 貨幣資金

  一、庫存現(xiàn)金清查

  庫存現(xiàn)金的清查:無法查明的現(xiàn)金短缺,批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”;

  無法查明的現(xiàn)金溢余,批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。

  二、銀行存款清查

  ①企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬(企收銀未收,導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)。

 、谄髽I(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬(企付銀未付,導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

 、坫y行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收,導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

  ④銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付,導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

  三、其他貨幣資金的核算

  1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

  2、其他貨幣資金具體內(nèi)容及核算

項(xiàng)目

核算

1、購貨企業(yè)

(1)購貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行

借:其他貨幣資金-銀行匯票

貸:銀行存款

(2)企業(yè)持銀行匯票購貨,收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)

借:材料采購(原材料、庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:其他貨幣資金-銀行匯票

2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等:

借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

1、購貨企業(yè)填寫“銀行本票申請書”將款項(xiàng)交存銀行

借:其他貨幣資金-銀行本票

貸:銀行存款

2、銷貨企業(yè)收到銀行本票,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等:

借:銀行存款

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

存出投資款

1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí):

借:其他貨幣資金-存出投資款

   貸:銀行存款

2、購買股票、債券等:

借:交易性金融資產(chǎn)等

   貸:其他貨幣資金-存出投資款

外埠

存款

(1)開立臨時(shí)采購專戶時(shí):

借:其他貨幣資金-外埠存款

     貸:銀行存款

(2)      收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí):

借:材料采購(原材料、庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:其他貨幣資金-外埠存款

(3)采購?fù)戤吺栈厥S嗫铐?xiàng)時(shí)

借:銀行存款

貸:其他貨幣資金-外埠存款

  【本節(jié)典型例題

  1.【 單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

  A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

  C 銷售費(fèi)用 D 營業(yè)外支出

  答案:B

  解析:無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。

  2. 【單選】下列各項(xiàng),不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

  A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

  答案:B

  解析:信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算,而備用金應(yīng)通過 “備用金”科目核算。

  3.【多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。

  A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付

  B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬

  C.銀行代收款項(xiàng),企業(yè)尚未接到收款通知

  D.銀行代付款項(xiàng),企業(yè)尚未接到付款通知

  答案:AC

  4.【多選】下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。

  A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

  B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

  C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金

  D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時(shí)撥付的資金

  答案:BCD

  解析:選項(xiàng)A屬于交易性金融資產(chǎn)。

  5.【判斷】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

  答案:×

責(zé)編:liujianting

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