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　　八、固定資產(chǎn)期末計(jì)量

　　固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　【提示】針對(duì)計(jì)提某項(xiàng)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=賬面原價(jià)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備。

　　企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。

　　企業(yè)按應(yīng)減記的金額：

　　借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　【提示】固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【相關(guān)鏈接】企業(yè)計(jì)提的存貨的減值、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提以后價(jià)值回升可以轉(zhuǎn)回。

　　可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回要分兩個(gè)情況。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資一經(jīng)計(jì)提減值也不能轉(zhuǎn)回。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為(　　)萬(wàn)元。(2009年)

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　【答案】A

　　【解析】2008年計(jì)提的折舊=(200-20)/10=18(萬(wàn)元);2008年賬面價(jià)值=200-18=182(萬(wàn)元)>可收回金額120萬(wàn)元，發(fā)生減值62萬(wàn)元，那么2008年12月31日賬面價(jià)值=200-18-62=120萬(wàn)元。

　　九、固定資產(chǎn)的清查

　　(一)固定資產(chǎn)的盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值)

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或過(guò)失人賠償)

　　營(yíng)業(yè)外支出(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(二)固定資產(chǎn)的盤盈

　　盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理;最終目的是盤盈的固定資產(chǎn)不影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)。

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　【相關(guān)鏈接1】現(xiàn)金的清查(重點(diǎn))

　　1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑��?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用(影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))(關(guān)鍵點(diǎn));

　　2.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(關(guān)鍵點(diǎn))(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。

　　【相關(guān)鏈接2】存貨的清查

　　1.存貨盤盈的核算

　　借：原材料

　　庫(kù)存商品等

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用(影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

　　2.存貨盤虧及毀損的核算

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料、庫(kù)存商品等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫(kù))

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)

　　管理費(fèi)用(管理不善等造成)(影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

　　營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢