华南俳烁实业有限公司

　　確認應收利息：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.85

　　可供出售金融資產——利息調整　　　　　　　　9.15

　　收到利息：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

　　確認公允價值變動：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　19

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　　　　　　19

　　(1019.094-1000.094)

　　2012年12月31日，該債券的賬面價值為1 000.094元。

　　2012年年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

　　公允價值變動不影響攤余成本的計算。

　　(3)2013年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動：

　　實際利息=1 019.094×3%=30.57282≈30.57(元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.57

　　可供出售金融資產——利息調整　　　　　　　　9.43

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　2013年年末攤余成本=1 019.094-9.43=1009.664(元)

　　2013年12月31日，該債券的市場價格為1 109.664元，差額在借方100萬元(期末保持)。

　　確認公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動　　　　　　 119

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　 119

　　2013年12月31日，該可供出售金融資產的賬面價值

　　=1 009.664+100=1 109.664(萬元)。

　　【思考】如果該債券投資作為持有至到期投資如何核算。

　　【答案】