华南俳烁实业有限公司

　　三、預(yù)付賬款(主要考核客觀題)

　　(一)企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))。

　　(三)企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”;按相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目;當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　【例題·案例題】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5 000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額為50 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。

　　要求：做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　【答案】甲公司應(yīng)作如下處理：

　　(1)預(yù)付50%的貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　25 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25 000

　　(2)收到乙公司發(fā)來(lái)的5 000噸材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33 500元。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 8 500

　　貸：預(yù)付賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　58 500(按照材料和增值稅的合計(jì)金額沖減)

　　借：預(yù)付賬款—乙公司　　　　　　　　　　　　　33 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33 500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 8 500

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　25 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33 500

　　【提示】預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，期末余額一般在借方，如果預(yù)付賬款出現(xiàn)了貸方余額實(shí)際相當(dāng)于是企業(yè)的應(yīng)付賬款(負(fù)債)。

　　四、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容(主要考核客觀題)

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：

　　(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　【提示】企業(yè)應(yīng)收罰款的會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　(二)應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　應(yīng)收的出租包裝物租金的會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

　　【提示】賬務(wù)處理

　　企業(yè)墊付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款—張三

　　貸：銀行存款

　　期末計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—張三

　　從工資中扣減時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—張三

　　貸：其他應(yīng)收款—張三

　　實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—張三(扣減墊付款項(xiàng)后的職工薪酬)

　　貸：銀行存款

　　(四)存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　支付押金：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款

　　(五)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng);

　　【提示1】企業(yè)各部門使用的備用金通常也在其他應(yīng)收款科目下核算。

　　【提示2】預(yù)付職工的差旅費(fèi)也是通過(guò)其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算。

　　【相關(guān)鏈接】企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

　　【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)收款中進(jìn)行核算的有(　　)。

　　A.應(yīng)收的出租包裝物租金

　　B.租入包裝物支付的押金

　　C.應(yīng)收的賠款

　　D.企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款科目中核算。