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　　【預(yù)習(xí)要點(diǎn)】

　　一、　實(shí)際成本法

　　1.購(gòu)入材料

　　(1)發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　購(gòu)貨方支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的(如小規(guī)模納稅人)，計(jì)入原材料成本。

　　(2)發(fā)票賬單已到、材料未達(dá)

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　貸材料到達(dá)、入庫后，根據(jù)收料單，借記“原材料”科目，貸記“在途物資”科目。

　　(3)材料已到、發(fā)票賬單未到

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初做相反的會(huì)計(jì)分錄，收到發(fā)票賬單后按實(shí)際金額入賬。

　　(4)預(yù)付貨款、材料未到

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款等、

　　驗(yàn)收入庫，借記“原材料”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　2.發(fā)出原材料

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)

　　制造費(fèi)用(車間一般耗用用)

　　管理費(fèi)用(行政管理部門耗用)

　　貸：原材料

　　發(fā)出原材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法等方法中選擇。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　二、計(jì)劃成本法

　　(1)采購(gòu)時(shí)

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(2)驗(yàn)收入庫時(shí)

　　借：原材料等(計(jì)劃成本)

　　材料成本差異(倒擠，可能在貸方)

　　貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　(3)月末，企業(yè)根據(jù)領(lǐng)料單等編制的“發(fā)料憑證匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)、制造費(fèi)用(車間一般耗用用)、管理費(fèi)用(行政管理部門耗用)、銷售費(fèi)用(銷售部們耗用)

　　貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　(4)月末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)、制造費(fèi)用(車間一般耗用用)、管理費(fèi)用(行政管理部門耗用)、銷售費(fèi)用(銷售部們耗用)

　　貸：材料成本差異(可能在借方，與期末結(jié)存材料成本差異方向相反)

　　【要點(diǎn)點(diǎn)撥】

　　“材料成本差異”借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。期末如有借方余額，反映企業(yè)庫存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成的差異(超支差異);如有貸方余額，反映企業(yè)庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成的差異(節(jié)約差異);超支差異用正號(hào)(+)表示，節(jié)約差異用負(fù)號(hào)(—)表示。

　　“材料采購(gòu)”科目借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本，貸方登記入庫材料的計(jì)劃成本。

　　計(jì)算材料成本差異率時(shí)(計(jì)劃成本)僅僅是驗(yàn)收入庫部分的材料(不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫材料的計(jì)劃成本)。