华南俳烁实业有限公司

第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

知識點：庫存資金

(一)現(xiàn)金管理制度

包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定�，F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。

(二)現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

(三)現(xiàn)金的清查

如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他應收�?屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

知識點：銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。

企業(yè)應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算�！般y行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應結出余額。

(二)銀行存款的核對

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

1.未達賬項

銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。

①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式

第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;

第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

知識點：其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金內(nèi)容

其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

(二)其他貨幣資金的賬務處理

1.銀行匯票存款

定義：指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。

匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

背書轉讓：收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉讓

提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理

匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

賬務處理：企業(yè)填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨并收到有關發(fā)票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購完畢收回余款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。

2.銀行本票存款

定義：指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。