华南俳烁实业有限公司

　　高頻考點：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算(一般計稅方法)(☆☆☆)

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　=銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　注：當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一、銷項稅額

　　1.銷售額：全部價款和價外費用

　　不包括：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

　　(2)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　�、儆蓢鴦�(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

　　②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　�、鬯�收款項全額上繳財政。

　　(3)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

　　2.含稅銷售額的換算

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　注：價外費用、包裝物押金、零售價、普通發(fā)票注明的金額等為含稅銷售額。

　　【單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物的增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算該商場增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9萬元

　　B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421萬元

　　C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972萬元

　　D.101.7×13%+21.2×6%=14.493萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題銷售額為含稅價，需要換算為不含稅金額。

　　焚題庫初級會計職稱模擬卷+預(yù)測卷（每科1套）+臨考密卷（每科2套） 考前一周上線，考前押考點題

立即購買試卷 　　 先試做題庫

　　臨考沖刺!網(wǎng)�！緵_刺急救包】來啦!考點透析+模考卷直播講解/助力漲分30+僅售199�。�！

　　全國統(tǒng)一服務(wù)熱線：4000-525-585　聯(lián)系通道