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　　高頻考點(diǎn)：增值稅征稅范圍(☆☆☆)

　　一、一般規(guī)定

　　增值稅的征稅范圍包括在人民共和國(guó)境內(nèi)：銷售貨物(有形動(dòng)產(chǎn))或者勞務(wù)(加工修理修配);銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn);進(jìn)口貨物。

　　1.交通運(yùn)輸服務(wù)

　　(1)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)水路運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸?shù)墓庾�、航空運(yùn)輸?shù)母勺舛紝儆诂F(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù))。

　　(3)航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　(4)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　2.郵政服務(wù)

　　包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)(郵政代理)。

　　注：郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按金融服務(wù)繳納增值稅。

　　3.電信服務(wù)

　　(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)：提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)增值電信服務(wù)：提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　注：衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按增值電信服務(wù)繳納增值稅。

　　4.建筑服務(wù)

　　(1)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

　　5.金融服務(wù)

　　(1)利息及利息性質(zhì)的收入(金融商品持有的保本收益、票據(jù)貼現(xiàn))，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(3)融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù))。

　　6.現(xiàn)代服務(wù)

　　包括：文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。

　　(1)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)(含廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等)和會(huì)議展覽服務(wù)。

　　(2)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

　　(3)租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　二、不征收增值稅的情形

　　1.非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定

　　(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

　　①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　�、谑杖�時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

　�、鬯�收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù);

　　(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

　　2.境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的界定

　　(1)在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

　�、俜�務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

　�、谒�銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

　�、鬯�銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。

　　(2)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

　�、倬惩鈫挝换蛘邆�(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);

　�、诰惩鈫挝换蛘邆�(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);

　　③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的有(　　)。

　　A.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)

　　B.境內(nèi)語言培訓(xùn)機(jī)構(gòu)向境外單位銷售完全在境外發(fā)生的培訓(xùn)服務(wù)

　　C.境內(nèi)廣告公司向境外單位銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的廣告服務(wù)

　　D.境外律師事務(wù)所向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的法律咨詢服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。

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