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　　【知識點】業(yè)務(wù)招待費

　　提問內(nèi)容：

　　在計算業(yè)務(wù)招待費的時候，要用當(dāng)年銷售收入乘以千分之五，當(dāng)年銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入嗎?營業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入怎么區(qū)分?如果是根據(jù)是否直接和企業(yè)經(jīng)營有直接關(guān)系的話，那么轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備為什么屬于營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備和企業(yè)經(jīng)營沒有關(guān)系嗎?

　　回復(fù)：

　　1.一般情況下是的，但是如果題目中有涉及到視同銷售收入也是要計算的(會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上要確認(rèn)收入)。

　　2.是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的，因為轉(zhuǎn)讓了機器設(shè)備，不會給企業(yè)帶來持續(xù)的利益，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以計入營業(yè)外收入。

　　【例-單項選擇題】甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費走出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為()。

　　A.6萬元

　　B.5萬元

　　C.4.97萬元

　　D.3.6萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題僅交代了一項收入一銷售貨物收入1000萬元;銷售貨物收入屬于銷售(營業(yè))收入;因此，本題的銷售(營業(yè))收入為1000萬元。(2)限額1=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，限額2=實際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，限額2<限額1,按限額2扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。(3)由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未能全額在稅前扣除，如果使用間接法計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額需要納稅調(diào)整，納稅調(diào)增額=6-3.6=24(萬元)。

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