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　　【知識點】納稅調(diào)整

　　提問內(nèi)容：

　　間接法調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額是什么目的?

　　回復(fù)：

　　您理解下為什么進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整是在會計利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，而會計利潤在計算過程中是不區(qū)分是否免稅，是否能稅前扣除這些因素的，就是用所有的收入減去所有的支出，以國債為例，國債利息是免稅的，但是計算會計利潤的時候國債利息的收入也是在其中的，那么交稅的時候，因為國債利息不需要交稅，但是會計利潤中已經(jīng)加入了，所以調(diào)減，再比如業(yè)務(wù)招待費，發(fā)生了10萬，但是扣除限額是6萬，也就是說，會計利潤中10萬的支出都減去了，但是算稅的時候，稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費只能減去6萬，那么就是減多了4萬，這4萬是需要交稅的，所以需要調(diào)增。

　　【例-單項選擇題】甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為()。

　　A.6萬元

　　B.10萬元

　　C.3.6萬元

　　D.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接捐贈的6萬元不得扣除;(2)通過公益性社會組織捐贈的4萬元，限額=30×12%=3.6(萬元)，當年準予扣除的捐贈額為3.6萬元;(3)如果涉及“間接法”，本題納稅調(diào)增額=6+4-3.6=6.4(萬元)。

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