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　　【知識點】包裝物押金

　　提問內(nèi)容：

　　包裝物押金在計算增值稅的時候需要合并，計算消費(fèi)稅的時候是否也要合并呢??還有就是押金到時候是需要退換給客戶的，收入時合并到了銷售額納稅了，那么退還的時候如何處理呢?

　　回復(fù)：

　　包裝物押金在計算消費(fèi)稅時，也是需要計入銷售額計算消費(fèi)稅。退還時不作稅務(wù)處理。

　　具體可以參考以下表格的總結(jié)：包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)

　　【例-單項選擇題】2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬元)

　　B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬元)

　　C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬元)

　　D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項AB排除;(2)1.13萬元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用，選項D排除;(3)價外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入，選項C正確。

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