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初級會計師

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2019

10/11

華課網(wǎng)校

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初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)核心考點:第六章

第六章 其他稅收法律制度

  一、耕地占用稅

交不交耕地占用稅?

為建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地

何為耕地?

園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及養(yǎng)殖灘涂等

不征收

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地

免征

軍事設(shè)施占用

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用

教學(xué)樓、門診樓:免

經(jīng)營性場所、職工住房:征

原免/減稅,改變用途

補繳

臨時占用

先依法繳,期滿 1年內(nèi)恢復(fù)全額退還

(因污染、取土、采礦塌陷:3年內(nèi)恢復(fù)全額退還)

交多少耕地占用稅?

應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用稅額

稅額提高50%

占用基本農(nóng)田

減按2元/平方米

(1)鐵路線路

(2)公路線路

(3)飛機場跑道、停機坪

(4)港口

(5)航道

稅額減半

農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅

納稅

期限

收到批復(fù)/批準(zhǔn)+30日內(nèi);實際占用+30日內(nèi)

  二、城鎮(zhèn)土地使用稅

地在哪兒?

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)(不包括農(nóng)村)的國有或集體所有土地

誰交?

一般

擁有土地使用權(quán)的單位或者個人

使用權(quán)人不在土地所在地

代管人或者實際使用人

權(quán)屬未定

實際使用人

共有

共有各方分別繳納

交多少?

年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額

實際占用土地面積

VS建筑面積

確定:測定面積——證書面積——據(jù)實申報

何時交?

購置新建商品房

自房屋交付使用之次月起

購置存量房

自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

出租、出借房產(chǎn)

自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

新征用的“耕地”

自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時

新征用的“非耕地”

自批準(zhǔn)征用次月起

優(yōu)惠政策

(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位“自用”的土地

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的土地

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

免廠區(qū)外

鹽場、鹽礦用地

免鹽灘、礦井

交通部門港口用地

免碼頭

郵政部門

看坐落,免城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的

水電廠

征生產(chǎn)、辦公、生活用地

火電廠

免“廠區(qū)圍墻外”的“灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線”

體育場館

看“口糧”,免或減半

  三、房產(chǎn)稅

    是該交稅的房嗎?

    城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)的房屋

    不包括

    獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房出售前+未使用、出租、出借

    誰交?

    所有人(經(jīng)營管理的單位、擁有產(chǎn)權(quán)的集體單位和個人)

    代管人或使用人

    出典

    承租人

    出租

    出租人

    融資租賃

    承租人(從價計征)

    納稅單位和個人無租使用免稅主體的房產(chǎn)

    使用人

    居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

    實際經(jīng)營的代管人或使用人

    投資聯(lián)營的房產(chǎn)

    承擔(dān)風(fēng)險

    被投資方(從價計征)

    不承擔(dān)風(fēng)險

    投資方(從租計征)

    交多少?

    從價計征

    應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)余值×1.2%

    =應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

    房產(chǎn)原值

    不扣減折舊額

    包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施

    包括以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施

    改建、擴建的,通常相應(yīng)增加原值

    從租計征

    應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%或者4%

    優(yōu)惠政策

    非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)免稅

    (1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅(對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免)

    (2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或

    責(zé)編:zp032348

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