华南俳烁实业有限公司

范圍

不限于企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位也可能成為企業(yè)所得稅的納稅人

不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

居民企業(yè)與非居民企業(yè)

注冊地or實際管理機構所在地在境內(nèi)

居民企業(yè)

全面納稅義務

均不在境內(nèi)，但在境內(nèi)有機構、場所

非居民企業(yè)

就以下所得納稅：

（1）來源于中國境內(nèi)的所得（與境內(nèi)機構、場所無實際聯(lián)系的，源泉扣繳）

（2）發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得

均不在境內(nèi)，且在境內(nèi)無機構、場所

就來源于中國境內(nèi)的所得納稅（源泉扣繳）

所得來源地的判定

銷售貨物所得

交易活動發(fā)生地

提供勞務所得

勞務發(fā)生地

不動產(chǎn)轉讓所得

不動產(chǎn)所在地

動產(chǎn)轉讓所得

轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地

權益性投資資產(chǎn)轉讓所得

被投資企業(yè)所在地

股息、紅利等權益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特許權使用費所得

負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地（個人：住所地）

源泉扣繳

應納稅所得額

以收入全額為應納稅所得額

（1）股息、紅利等權益性投資收益

（2）利息、租金、特許權使用費所得

以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額

轉讓財產(chǎn)所得

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額＝應納稅所得額×預提所得稅稅率（10%）

是否計入

收入總額

除非不屬于企業(yè)所得稅收入（eg.未逾期的包裝物押金收入），否則，包括不征稅收入、免稅收入在內(nèi)均應計入收入總額

應納稅所得額

不征稅收入、免稅收入不計入

銷售（營業(yè)）

收入

“銷勞租特”＋逾期未退包裝物押金收入

收入類型

的確定

“轉讓”

轉讓存貨

銷售貨物收入

轉讓固定資產(chǎn)、股權、專利權

轉讓財產(chǎn)收入

“使用權”

存款利息、貸款利息、債券利息

利息收入

租金

租金收入

提供專利使用權

特許權使用費收入

其他收入

企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等

收入確認

時間

銷售貨物收入

采用托收承付方式的

辦妥托收手續(xù)時確認

采取預收款方式的

發(fā)出商品時確認

商品需要安裝和檢驗的

購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認/發(fā)出商品時確認

采用支付手續(xù)費方式委托代銷的

收到代銷清單時確認

采用分期收款方式的

按照合同約定的收款日期確認

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認

提供勞務收入

在各個納稅期末采用完工進度（完工百分比）法確認

股息、紅利等權益性投資收益

被投資方作出利潤分配決定的日期確認

利息、租金、特許權使用費收入

合同約定的應付利息/租金/特許權使用費日期確認

接受捐贈收入

實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認

銷售貨物

收入金額

的確定

注意將價外費用、視同銷售收入一并計入

售后回購

符合銷售收入確認條件

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

不符合銷售收入確認條件

收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

以舊換新

按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

各種“折”

商業(yè)折扣

按不含增值稅折后價確認

現(xiàn)金折扣

按不含增值稅原價確認

銷售折讓

在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

“買一贈一”

將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

不征稅收入

（1）財政撥款

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

（3）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

免稅收入

國債利息收入免稅

股利、紅利等權益性投資收益

從符合條件的非上市居民企業(yè)取得

免稅

從符合條件的上市居民企業(yè)取得

持有時間＜12個月：不免稅

持有時間≥12個月：免稅

符合條件的非營利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外