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　　知識點：個人所得稅稅收優(yōu)惠政策

　　考點頻率：★★★★★

　　難度：中

　　題型：選擇、判斷、不定項

項目	具體規(guī)定
免納個人所得稅的項目	①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； ②國債和國家發(fā)行的金融債券利息； ③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； ④福利費、撫恤金、救濟金； ⑤保險賠款； ⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費
暫免征收個人所得稅的項目（應重點關(guān)注）	①外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得； ②個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金； ③個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費； ④個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 ⑤對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅； ⑥個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅

　　【例題·單選題】

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是(　)。

　　A.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金

　　B.彩票中獎所得

　　C.保險賠款

　　D.福利費、撫恤金、救濟金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅， 彩票中獎所得本身不屬于免稅項目。

　　【例題·多選題】

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.著名作家莫言獲得的諾貝爾文學獎獎金

　　B.趙某購買發(fā)票中獎1000元

　　C.錢某取得的軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

　　D.孫某退休后按月領取的養(yǎng)老金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的減免。選項A，屬于外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免交個稅。選項B，單張有獎發(fā)票中獎800元以下是免稅的。選項C，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費免交個人所得稅。選項D，個人領取原提存的基本養(yǎng)老金是免征個稅的。

　　【不定項選擇題綜合訓練·企業(yè)所得稅】

　　(2017年改)甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事不銹鋼用品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2018年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入5萬元。

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品不含增值稅售價60萬元。

　　(3)實發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出1.5萬元，職工福利費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費2萬元。

　　(4)支付人民法院訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰息6萬元。

　　(5)因管理不善一批材料被盜，原材料成本10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，原材料損失已經(jīng)稅務機關(guān)核準。

　　【提示】該題為2017年真題，在當年政策下增值稅為1.7萬元，按照現(xiàn)行政策為1.6萬元。

　　已知：職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費分別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準予扣除。

　　要求：根據(jù)上述資枓，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　【第一問】甲企業(yè)下列收益中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是(　)。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務60萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上表述內(nèi)容都屬于收入總額。

　　【第二問】甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得時，準予全部扣除的是(　)。

　　A.工資、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費1.5萬元

　　C.職工福利費15萬元

　　D.工會經(jīng)費1萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』職工福利費不得全部扣除，職工福利費的扣除限額是14萬。

　　【第三問】甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是(　)。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行逾期罰息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.支付人民法院訴訟費3萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』滯納金在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時是不能扣除的。

　　【第四問】甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除原材料損失金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.10-1.7-6=2.3(萬元)

　　B.10-6=4(萬元)

　　C.10+1.7=11.7(萬元)

　　D.10+1.7-6=5.7(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』準予扣除原材料損失金額=原材料成本+進項稅-賠償=10+1.7-6=5.7(萬元)

　　【提示】該題為2017年真題，在當年政策下增值稅為1.7萬元，按照現(xiàn)行政策為1.6萬元。準予扣除的原材料損失金額為10+1.6-6=5.6(萬元)

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