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　　知識(shí)點(diǎn)：綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算

　　考點(diǎn)頻率:★★★★

　　難度：難

　　題型：不定項(xiàng)

　　一、計(jì)稅方法

　　“居民個(gè)人”的綜合所得，按“年”計(jì)征所得稅。

　　二、稅率

　　執(zhí)行3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(一)年收入

　　(1)工資、薪金所得。

　　為居民個(gè)人的“年收入額”。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　收入額=收入×(1-20%)

　　(3)稿酬所得。

　　收入額=收入×(1-20%)×70%

　　應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除系數(shù)

　　(二)費(fèi)用扣除

　　每人每年扣除限額為“60000元”。

　　應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(三)專(zhuān)項(xiàng)扣除

　　個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”應(yīng)當(dāng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

　　【不定項(xiàng)選擇題綜合訓(xùn)練·個(gè)人所 得稅】

　　中國(guó)公民張某擔(dān)任國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理。2019年全年工資收入和其他情況如下：

　　(1)月工資明細(xì)表(部分?jǐn)?shù)據(jù)，全年相同)。

姓名	崗位工資	基本工資	工齡補(bǔ)貼	誤餐補(bǔ)助	工資總額	代扣					實(shí)發(fā)工資
						基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)	失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)	基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)	住房公積金	個(gè)人所得稅
張某	1780	8000	200	20	10000	640	16	163	960	—	—

　　(2)出版一本財(cái)經(jīng)類(lèi)書(shū)籍，獲得收入20000元;為某上市公司提供咨詢(xún)勞務(wù)，取得收入50000元。

　　(3)張某的父母均年過(guò)60歲;張某在居住城市有住房?jī)商�，使用公積金首套房貸款20萬(wàn)元，商業(yè)二套房貸款80萬(wàn)元，均在貸款償還期內(nèi);張某2019年通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試并獲得證書(shū);張某與妻子育有兩個(gè)子女，均在本地上初中。

　　已知：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由張某一方納稅時(shí)扣除。

　　要求：根據(jù)上述資枓，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

　　【第一問(wèn)】張某當(dāng)月取得的下列收入中，應(yīng)征個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.崗位工資8000元

　　B.誤餐補(bǔ)助20元

　　C.工齡補(bǔ)貼200元

　　D.基本工資1780元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金所得性質(zhì)，不征收個(gè)人所得稅。

　　【第二問(wèn)】張某當(dāng)年繳付的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予作為專(zhuān)項(xiàng)扣除，從應(yīng)納稅所得額中減除的是(　)。

　　A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)163元

　　B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)640元

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)16元

　　D.住房公積金960元

　　『正確答案』ABCD

　　【第三問(wèn)】計(jì)算張某全年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除總額的列式中，正確的是(　)。

　　A.12000×2+3600+12000+24000=63600(元)

　　B.12000+3600+12000+24000=51600(元)

　　C.12000+3600+12000+24000×2=75600(元)

　　D.12000×2+12000×2+24000=72000(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照“每個(gè)”子女每年12000元扣除;繼續(xù)教育支出，在取得證書(shū)的年度，按照每年3600元扣除;首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元扣除，第二套房貸款利息支出不得扣除;納稅人為獨(dú)生子女的按照每年24000元扣除。

　　【第四問(wèn)】張某當(dāng)年取得稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額算式中，正確的是(　)。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得：50000×(1-20%)=40000(元)

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得：50000元

　　C.稿酬所得：20000×(1-20%)=16000(元)

　　D.稿酬所得：20000×(1-20%)×70% =11200(元)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得收入額減按70%計(jì)算。

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