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　　知識點：企業(yè)所得稅應納稅額計算

　　考點頻率：★★★★★

　　難度：中

　　題型：選擇、判斷、不定項

　　(一)收入總額

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
收入總額	一般銷售貨物收入	結合前述的內(nèi)容掌握
	特殊收入確認	商業(yè)折扣	應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
		現(xiàn)金折扣	應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除
	特殊收入確認	銷售折讓	應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。下列選項中，對超過年度利潤總額12%的部分處理正確的是(　)。

　　A.不得結轉(zhuǎn)扣除

　　B.準予無限結轉(zhuǎn)以后納稅年度計算應納稅所得額時扣除

　　C.準予結轉(zhuǎn)以后一年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除

　　D.準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核公益性捐贈扣除的相關規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·單選題】甲化妝品銷售企業(yè)2017年取得銷售收入300萬元，廣告費支出35萬元，上年結轉(zhuǎn)本年廣告費支出55萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，甲企業(yè)2017年準予稅前扣除的金額是(　)萬元。

　　A.90　　 B.30

　　C.45　　 D.60

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣告業(yè)務宣傳費扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　2017年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=300×30%=90(萬元)。當年實際發(fā)生額35萬元與上年結轉(zhuǎn)的55萬元均可以在本年扣除。

　　【例題·單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，發(fā)生的成本費用3600萬元，材料銷售收入400萬元，境內(nèi)分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%)，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為(　)萬元。

　　A.26　　 B.9

　　C.15　　 D.18

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元)，可以扣除9萬元。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。以下適用該扣除規(guī)定的行業(yè)有(　)。

　　A.化妝品銷售

　　B.煙草零售

　　C.酒類飲料的制造

　　D.銷售藥品的藥店

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核廣告業(yè)務宣傳費的扣除規(guī)定。自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下支出可以直接在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　B.稅收滯納金

　　C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

　　D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間的利息

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的規(guī)定。選項AC，企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險費不得扣除，但是為職工支付的社會保險費和本企業(yè)財產(chǎn)支付的財產(chǎn)保險是可以扣除的;選項B，稅收滯納金、行政性罰款、被沒收的財產(chǎn)損失，不得在稅前扣除;選項D，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息不得扣除。

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