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　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　考點(diǎn)頻率:★★★★

　　難度：難

　　題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)

　　一、免稅收入與不征稅收入

免稅收入	不征稅收入
①國(guó)債利息收入 ②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入 ③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入 ④符合條件的非營(yíng)利組織的收入	①財(cái)政撥款； ②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　二、各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠項(xiàng)目

具體規(guī)定

減、免稅所得

（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： ①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ②農(nóng)作物新品種的選育； ③中藥材的種植； ④林木的培育和種植； ⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ⑥林產(chǎn)品的采集； ⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ⑧遠(yuǎn)洋捕撈免稅收入。 （2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅： ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 ②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 （3）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅 （4）三免三減半 ①從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 ②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

　　【例題·單選題】

　　甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)，2017年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為18萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)。

　　A.1.8萬元　　 B.4.5萬元

　　C.3.6萬元　　 D.0.9萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納稅額=18×50%×20%=1.8(萬元)

　　【例題·單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是(　)。

　　A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款

　　D.國(guó)債利息收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)征稅的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　【例題·單選題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　)。

　　A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

　　C.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

　　D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)征稅的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　【例題·單選題】

　　2018年，甲企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，當(dāng)年開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為60萬元，未形成無形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)年損益，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整說法中，正確的是(　)

　　A.調(diào)減30萬元

　　B.調(diào)增30萬元

　　C.調(diào)減45萬元

　　D.調(diào)增45萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

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