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　　知識點：稅務行政復議和稅收法律責任

　　【考情分析】稅務行政復議考頻較高，稅收法律責任考頻不高。

　　一、稅務行政復議范圍

　　申請人對稅務機關下列具體行政行為不服的，可以提出行政復議申請：

　　1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。(必經復議)

　　2.行政許可、行政審批行為。

　　3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

　　4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

　　5.行政處罰行為：

　　(1)罰款;

　　(2)沒收財物和違法所得;

　　(3)停止出口退稅權。

　　6.稅務機關不依法履行下列職責的行為：

　　(1)開具、出具完稅憑證;

　　(2)行政賠償;

　　(3)行政獎勵;

　　(4)其他不依法履行職責的行為。

　　7.資格認定行為。

　　8.不依法確認納稅擔保行為。

　　9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

　　10.納稅信用等級評定行為。

　　11.稅務機關通知出入境管理機關阻止出境行為。

　　12.稅務機關作出的其他具體行政行為。

　　二、稅務行政復議管轄

一般規(guī)定	1.各級稅務局——向其上一級稅務局申請。 2.計劃單列市稅務局——向國家稅務總局申請。 3.稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局——向其所屬稅務局申請。 4.國家稅務總局——向國家稅務總局申請。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。
特殊規(guī)定	1.兩個以上稅務機關共同作出——向共同上一級稅務機關申請；稅務機關與其他行政機關共同作出——向其共同上一級行政機關申請。 2.被撤銷的稅務機關在撤銷前作出——向繼續(xù)行使其職權的稅務機關上一級稅務機關申請。 3.逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服——向作出行政處罰決定的稅務機關申請。 罰款和加處罰款都不服——“一并”向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請。

　　三、稅務行政復議的需要提示的考點及2018年新增考點(留意次新考點，其他按第一章行政復議熟悉)

　　1.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

　　2.申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。

　　3.對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理。聽證應當公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。行政復議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復議機構指定。聽證應當制作筆錄，申請人、被申請人和第三人應當確認聽證筆錄內容。第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行。

　　4.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回。申請人撤回行政復議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復議申請。但是，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外。

　　行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復議申請的除外。

　　5.復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定;但是復議機關以原具體行政行為主要事實不清、證據不足或適用依據錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。

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　　根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，可以直接起訴的有(　)。

　　A.稅務機關加收滯納金的行為

　　B.稅務機關將納稅人納稅信用等級由A級降為B級

　　C.稅務機關扣押、查封納稅人的財產

　　D.納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔保，稅務機關不依法確認納稅擔保

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，稅務機關加收滯納金的行為必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以提起訴訟。

　　有關不依法開具完稅憑證的行為屬于稅務行政復議的范圍。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』稅務機關不依法履行下列職責的行為，可以提起行政復議：

　　(1)開具、出具完稅憑證;

　　(2)行政賠償;

　　(3)行政獎勵;

　　(4)其他不依法履行職責的行為。