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　　知識點：稅款征收與稅務(wù)檢查

　　【考情分析】掌握性熟悉。

　　一、稅款征收：稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。

　　(一)稅款征收方式：

　　1.查賬征收：

　　(1)定義：指針對財務(wù)會計制度健全的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

　　(2)適用范圍：適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　2.查定征收：

　　(1)定義：指針對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

　　(2)適用范圍：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

　　3.查驗征收：

　　(1)定義：是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算其應(yīng)繳納稅款的稅款征收方式。

　　(2)適用范圍：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

　　4.定期定額征收：

　　(1)定義：指稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額的一種稅款征收方式。

　　(2)適用范圍：適用于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。

　　二、稅務(wù)檢查

　　1.查賬權(quán)。

　　2.場地檢查權(quán)：到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　3.責(zé)成提供資料權(quán)。

　　4.詢問權(quán)。

　　5.交通郵政檢查權(quán)：到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

　　6.存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

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　　【考題·多選題】(2018年)

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有(　)。

　　A.拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)

　　B.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品

　　C.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

　　D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　【考題·單選題】(2018年)

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅款征收強制執(zhí)行措施的是(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

　　B.變賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款

　　C.責(zé)成納稅人為應(yīng)當繳納的稅款提供擔(dān)保

　　D.在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，屬于稅收保全措施;選項C，屬于責(zé)令提供納稅擔(dān)保;選項D，屬于責(zé)令繳納。