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　　資源稅偶爾會(huì)和增值稅結(jié)合起來考核不定項(xiàng)選擇題，但難度不大。本章要求掌握資源稅的基本規(guī)定。

　　知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加和關(guān)稅

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。(補(bǔ)：最大特點(diǎn)附加稅!)

　　(一)新改變：納稅人：

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指在人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。

　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(二)稅率：2檔差別比例稅率

　　1.納稅人所在地在市區(qū)：稅率為7%;

　　2.納稅人所在地在不在市區(qū)：5%。

　　3.由受托方代扣代繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。

　　4.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。

　　(三)計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

　　(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額×適用稅率

　　【提示】對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　【考題·單選題】(2018年)

　　甲企業(yè)位于A市，本月應(yīng)繳納的增值稅為7 000元，實(shí)際繳納的增值稅為6 000元;本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為5 000元，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為4 000元。該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是(　)。

　　A.(7000+5000)×7%=840元

　　B.(6000+4000)×7%=700元

　　C.(7000+5000)×5%=600元

　　D.(6000+4000)×5%=500元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%。

　　(五)稅收優(yōu)惠

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅、消費(fèi)稅的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免增值稅、消費(fèi)稅，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅�，F(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的減免規(guī)定主要有：

　　(1)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【記憶小貼士】進(jìn)口不征，出口不退。

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