华南俳烁实业有限公司

2019年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重點知識點：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　提示：(1)采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目，考生應(yīng)重點予以關(guān)注。

　　(2)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算舉例

　　【例題1】某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)取得貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元;

　　(2)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元;

　　(3)取得金融服務(wù)手續(xù)費收入15萬元;

　　(4)吸收居民存款500萬元。計算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　解析：根據(jù)營業(yè)稅額法律制度規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額;債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額;銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(1)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=600×5%=30(萬元)

　　(2)債券轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×用稅率=(1100-900)×5%=10(萬元)

　　(3)手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=15×5%=0.75(萬元)

　　該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)

　　【例題2】某地郵電局2009年7月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：傳送函件收入9萬元;電話、電傳收入3萬元;銷售電信物品收入4萬元;報刊發(fā)行收入5萬元;銷售郵務(wù)物品收入2萬元。計算該郵電局7月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊應(yīng)當征收增值稅，而郵政部門銷售集郵商品、電信物品、郵務(wù)物品和報刊發(fā)行收入不征收增值稅，應(yīng)當征收營業(yè)稅。郵電通信業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。

　　(2)該郵電局7月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(萬元)

　　聲明：資料來源華課網(wǎng)校楊善長老師精講班課程，禁止轉(zhuǎn)載>>>查看完整講義進入我的課程中心下載