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　�、軉挝灰驑I(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由“原單位”(移交方)保管，承接業(yè)務(wù)單位(承接方)可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　(2)單位合并情況下的會(huì)計(jì)檔案處置

　�、俸喜⒑笤�各單位解散或一方存續(xù)他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案由合并后的單位統(tǒng)一保管。

　�、诤喜⒑笤�各方仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍由原各單位保管。

　　(3)建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)檔案的交接

　　建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接收單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交。

　　(4)單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的手續(xù)

　　①移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

　�、陔p方按照移交清冊(cè)所列內(nèi)容“逐項(xiàng)”交接

　�、塾山唤与p方有關(guān)負(fù)責(zé)人監(jiān)督

　　④交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章

　　三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　1.概念

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依據(jù)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

　　(1)監(jiān)督主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

　　(2)監(jiān)督對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　【例-多選題】我國(guó)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是( )。

　　A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.會(huì)計(jì)人員

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.審計(jì)人員

　　網(wǎng)校答案：AB

　　網(wǎng)校解析：我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

　　【例-判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。( )

　　網(wǎng)校答案：×

　　網(wǎng)校解析：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。

　　2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求

　　(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　【例-判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。( )

　　網(wǎng)校答案：×

　　網(wǎng)校解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　3.單位內(nèi)部控制制度

　　(1)(一般)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則

　�、偃�面性原則——貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程

　�、谥匾�性原則——在全面性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)

　�、壑坪庑栽瓌t——在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督

　�、苓m應(yīng)性原則——符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整

　�、莩杀拘б嬖瓌t——應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制

　　(2)“小企業(yè)”建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則——以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域(我很弱，經(jīng)不起風(fēng)險(xiǎn))。

　�、谶m應(yīng)性原則——與企業(yè)發(fā)展階段