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　　初級會計職稱經濟法基礎必背考點：境外所得應納稅額的計算(★)

　　企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

　　1.抵免限額=中國境內、境外所得的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額=境外稅前所得額×25%

　　舉例：

　　A企業(yè)2014年在國外取得稅前利潤100萬，該地區(qū)所得稅稅率20%，已經繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內所得稅稅率為25%，計算抵免限額、抵免額及應納稅額。

　　B企業(yè)2014年在國外取得稅前利潤100萬，該地區(qū)所得稅稅率30%，已經繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內所得稅稅率為25%，計算抵免限額、抵免額及應納稅額。

　　2.境外稅前所得額的確定：

　　(1)題目直接給出稅前所得;

　　(2)題目給出分回的利潤和國外已納的稅款;

　　(3)題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。

　　3.采用分國不分項計算：不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同。

　　4.補稅原則：多不退少要補。