华南俳烁实业有限公司

　　資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目(09年多選;13年單選、多選)

　　1.固定資產(chǎn)——以折舊方式扣除，但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除(注意1,5與會計(jì)的差異)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　折舊年限：

　　2.無形資產(chǎn)——以攤銷方式扣除，但下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷扣除

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù);

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

　　3.長期待攤費(fèi)用——攤銷年限不得低于3年

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的準(zhǔn)予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)(經(jīng)營)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　【注意】修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上，才屬于大修理支出。

　　【注意】稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則此處的差異。

　　(八)虧損的彌補(bǔ)

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長不得超過“5年”。

　　【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。

　　【注意2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　(九)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　1.全額計(jì)稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)

　　2.余額計(jì)稅：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓