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　　初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)必背考點：稅率與征收率(★)

　　(一)稅率1.17%

　　(1)銷售和進口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物;

　　(2)全部的加工修理修配勞務(wù);

　　(3)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2.13%——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

　　(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚;

　　【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

　　【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品。

　　【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級農(nóng)產(chǎn)品”(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

　　【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機”易成為命題點。

　　3.11%----交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。

　　4.6%-----增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)。

　　【注意】納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

　　5.0 ---(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)單位和個人提供的“國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)”以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應稅服務(wù)，稅率為零。

　　(二)征收率——不得抵扣進項稅額1.3%

　　(1)小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”外的應稅行為

　　(2)一般納稅人下列銷售行為：

　�、偌氖凵痰甏�銷寄售物品;(寄售代銷)

　�、诘洚敇I(yè)銷售死當物品;(死當銷售)

　�、勖舛惿痰炅闶鄣拿舛惼�。(免稅零售)

　　【學習提示】免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，對銷售環(huán)節(jié)的增值稅按3%征收率征收。

　　(3)一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

　�、倏h級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　�、诮ㄖ�用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

　�、苡梦⑸�物、血液或組織等制成的生物制品;

　�、葑詠硭�;

　�、奚唐坊炷�土。

　　【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。

　　【注意1】上述六項內(nèi)容是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進項稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡易辦法征稅。

　　【注意2】選擇簡易辦法后，“36個月”內(nèi)不得變更。

　　2.減按2%

　　納稅人身份 征稅項目 計算方法

　　一般納稅人 自己使用過的“購入時未抵扣過進項稅”的固定資產(chǎn) 含稅售價÷(1+3%)×2%

　　銷售舊貨

　　小規(guī)模納稅人 自己使用過的固定資產(chǎn)

　　銷售舊貨

　　【理解】舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。