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　　初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)必背考點：征稅范圍(★★★)(13、14年單選、多選、判斷、不定項)

　　征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)” 。

　　(一)銷售及進(jìn)口貨物

　　1.貨物：指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。

　　【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。

　　2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟利益”。

　　(二)提供加工修理修配勞務(wù)

　　【注意1】加工修理的對象為有形動產(chǎn)。

　　【注意2】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　(三)提供應(yīng)稅服務(wù)

　　1.交通運輸業(yè)

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)。

　　【注意2】遠(yuǎn)洋運輸?shù)摹俺套狻�、“期租”業(yè)務(wù)屬于水路運輸服務(wù);航空運輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)。

　　遠(yuǎn)洋運輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù);航空運輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。

　　2.郵政業(yè)--(1)郵政普遍服務(wù) (2)郵政特殊服務(wù) (3)其他郵政服務(wù)

　　【注意】暫不包括“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”(按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅)

　　3.電信業(yè)--(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話;出租帶寬等(2)增值電信服務(wù)：短信;互聯(lián)網(wǎng)接入等

　　4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(生產(chǎn)性)

　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　【注意2】設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

　　【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、“倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)”和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

　　【注意4】“有形動產(chǎn)租賃”即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

　　【注意5】“不動產(chǎn)租賃”暫按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　(四)視同銷售(13年多選)

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　(五)混合銷售與兼營(與營業(yè)稅部分合并)(10、11年單選)

混合銷售	“一項”銷售行為	增值稅混合銷售	繳增值稅	銷售空調(diào)同時提供安裝勞務(wù)
		營業(yè)稅混合銷售	繳營業(yè)稅	娛樂場所銷售煙、酒、飲料
		特殊的混合銷售	分別納稅	銷售“自產(chǎn)”貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)
兼營	“多元化”經(jīng)營	不同稅種兼營	分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”	商場經(jīng)營美食城
		不同稅目兼營	分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用	銷售煤炭、文化館出租場地
		兼營減免稅項目	應(yīng)單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅	文化公司境外演出從境外取得的收入

　　【簡化記憶】判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”;判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。

　　(六)征稅范圍的“特殊”規(guī)定(13年單選、判斷)

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

　　4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

　　5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　7.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　9.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。