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2017

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2017年初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)必考點:稅務(wù)登記的管理

  稅務(wù)登記的管理

  一、稅務(wù)登記的概念與范圍

  稅務(wù)登記的概念與范圍是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記又稱納稅登記,它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作,是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明,也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記范圍是納稅人、扣繳義務(wù)人。

  1.稅務(wù)登記的概念:稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。

  2.稅務(wù)登記范圍:納稅人、扣繳義務(wù)人

 、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;

 、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人:前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外;

 、劭劾U義務(wù)人:負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外),應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

  享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。

  3.稅務(wù)登記證件及使用

  (1)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

  提示:兩個時間:

 、匍_立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告;

 、诎l(fā)生變化的,應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

  (2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項時,應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件:①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

  (3)稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

  二、稅務(wù)登記的內(nèi)容

  稅務(wù)登記內(nèi)容包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記及注銷稅務(wù)登記等。

  1.設(shè)立稅務(wù)登記

  (1)辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

  (2)申報辦理稅務(wù)登記的時限要求

 、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記;

 、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照,但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的,應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

  (3)申報辦理稅務(wù)登記需提供的資料

 、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

  (4)稅務(wù)登記證件的發(fā)放

  已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

  2.變更稅務(wù)登記

  納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

  3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

  (1)停業(yè)登記

  實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

  納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當按規(guī)定申報繳納稅款。

  (2)復(fù)業(yè)登記

  納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

  4.外出經(jīng)營報驗登記

  (1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

  (2)稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的,應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

  (3)納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi),持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

  5.注銷稅務(wù)登記

  (1)納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,申報辦理注銷稅務(wù)登記。

  (2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),申報辦理注銷稅務(wù)登記。

  納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

  三、稅務(wù)登記的管理

  《稅務(wù)登記管理辦法》已經(jīng)2003年11月20日第6次局務(wù)會議審議通過,二○○三年十二月十七日國家稅務(wù)總局令 第7號公布,自2004年2月1日起施行。

  納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢。

  納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料:

  (一)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;

  (二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

  (三)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

  (四)法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;

  (五)其他需要提供的有關(guān)證件、資料納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當如實填寫稅務(wù)登記表。

  稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括:

  (一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;

  (二)住所、經(jīng)營地點;

  (三)登記類型;

  (四)核算方式;

  (五)生產(chǎn)經(jīng)營方式;

  (六)生產(chǎn)經(jīng)營范圍;

  (七)注冊資金(資本)、投資總額;

  (八)生產(chǎn)經(jīng)營期限;

  (九)財務(wù)負責人、聯(lián)系電話;

 、 (十)國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。

責編:liujianting

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