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二、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(自2011年9月1日起為3 500元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

四、每次收入的確定

納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

1.勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：

(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

4.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

6.偶然所得，以每次收入為一次。

7.其他所得，以每次收入為一次。

個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

一、應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

(4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(每次收入額 - 800)× 20%

(2)每次收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)

=(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

(2)每次收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

6.對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(每次收入額 - 800)× 20%

(2)每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)每次(月)收人不足4000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

(2)每次(月)收人在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

(1)一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

(2)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

11.其他所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%