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財(cái)政部會(huì)計(jì)司公布《關(guān)于調(diào)整2022年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初、高級(jí)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》，2022年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試于8月1日至7日舉行，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

8月1日上午，2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題已公布，網(wǎng)校將盡快更新搜集真題，以供考生參考，考生可以收藏本頁(yè)面！

2020年12月31日,甲公司“長(zhǎng)期借款”科目余額為650萬(wàn)元,其中:從乙銀行借入的50萬(wàn)元借款距離到期日尚余8個(gè)月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬(wàn)元借款距離到期日尚余13個(gè)月:從丁銀行借入的400萬(wàn)元借款距離到期日尚余24個(gè)月。

不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額為( )萬(wàn)元。

A、650

B、400

C. 600

D.50

正確答案: C

文字解析:“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

因此,甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額=650-50=600(萬(wàn)元)。

甲公司2021年12月31日的股本為10000萬(wàn)股,每股面值為1元，資本公積(股本溢價(jià))4000萬(wàn)元,盈余公積1500萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以銀行存款回購(gòu)本公司股票1 500萬(wàn)股并注銷(xiāo),每股回購(gòu)價(jià)為0.9元。下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A、回購(gòu)股票使所有者權(quán)益減少1350萬(wàn)元

B、回購(gòu)股票不影響資產(chǎn)總額

C.注銷(xiāo)股票使股本減少1350萬(wàn)元

D.注銷(xiāo)股票使資本公積增加150萬(wàn)元

正確答案: AD

文字解析:庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?回購(gòu)股票使所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少。注銷(xiāo)股票時(shí),股本按面值減少。

會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)回購(gòu)股票時(shí):

借:庫(kù)存股1 350(1 500x0.9)

貸:銀行存款1 350

(2)注銷(xiāo)股票時(shí):

借:股本1 500

貸:庫(kù)存股1 350

資本公積--股本溢價(jià)150

下列各項(xiàng)中,發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。

A.管理費(fèi)用

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

D.應(yīng)付利息

正確答案: ABCD

文字解析:發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用(籌建期間)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、不符合資本化條件的)

在建工程等(未達(dá)到可使用狀態(tài)前符合資本化條件的)

貸:應(yīng)付利息(分期付息)

長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)

[判斷題]資產(chǎn) 負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。( )

A、對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案: A

文字解析:資產(chǎn)負(fù)債表中“短期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。

會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中( ) 的要求。

A.愛(ài)崗敬業(yè)

B.參與管理

C.提高技能

D.堅(jiān)持準(zhǔn)則

[答案] B

[解析]參與管理要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面然悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動(dòng)更有針對(duì)性和實(shí)效性。向管理層提出合理化建議就是參與管理的過(guò)程，在看到"努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)“時(shí)容易錯(cuò)選為C，但是根據(jù)后面，應(yīng)該選B。

選項(xiàng)A:愛(ài)崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感;熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè):安心工作，任勞任怨:嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍:忠于職守，盡職盡責(zé)。

選項(xiàng)C:提高技能要求會(huì)計(jì)人員具有不斷提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的意識(shí)和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

選項(xiàng)D:堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一-的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬，在能夠進(jìn)行發(fā)生額試算平衡的同時(shí)也起到了( ) 的作用。

A.簡(jiǎn)化報(bào)表的編制

B.簡(jiǎn)化明細(xì)分類(lèi)賬工作

C.清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D.簡(jiǎn)化登記總分類(lèi)賬工作

[答案] D

[解析]科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡。

科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)程序。

科目匯總表賬務(wù)處理程序，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是( )。

A.企業(yè)購(gòu)入寫(xiě)字樓作為經(jīng)營(yíng)辦公場(chǎng)所

B.企業(yè)購(gòu)入的土地準(zhǔn)備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，準(zhǔn)備對(duì)外出租

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房不再銷(xiāo)售，建造完成時(shí)直接對(duì)外出租

[答案] D

[解析]選項(xiàng)AC，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

企業(yè)下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是( )。

A.對(duì)子公司的投資

B.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

C.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

D.無(wú)控制、重大影響的對(duì)外投資

[答案] D

[解析]選項(xiàng)ABC均在“重大影響”之上，均能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投

資等進(jìn)行核算。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2021年12月5日向乙公司銷(xiāo)售商品一批,價(jià)款100萬(wàn)元，由于成批購(gòu)買(mǎi)，甲公司給子乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為2/10, N/20 (計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅)。該批商品的成本為80萬(wàn)元，甲公司基于對(duì)乙公司的了解，預(yù)計(jì)乙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。乙公司于12月13日支付了上述款項(xiàng)，則甲公司下列處理中不正確的是( ) 。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為100萬(wàn)元

B.確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為12.35萬(wàn)元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元

D.甲公司實(shí)際收回價(jià)款為105.45萬(wàn)元

[答案] A

[解析]甲公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入=100X (1-5%) X (1-2%) =93.1 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100X (1-5%) X13%=12.35 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;

該批商品成本為80萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確;

甲公司實(shí)際收回價(jià)款=93.1+12.35=105.45 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有( )。

A.合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

B.資產(chǎn)安全完整

C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

D.成本效益

[答案] ABC

[解析]本題考查的是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等五個(gè)目標(biāo)，選項(xiàng)ABC正確，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，不包括成本效益目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的有( ) 。

A.戰(zhàn)略地圖

B.滾動(dòng)預(yù)算

C.本量利分析

D.作業(yè)成本法

[答案] ABCD

[解析]管理會(huì)計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)成本法、本量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱(chēng)。

下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

[答案] CD

[解析]采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，選項(xiàng)C正確;

公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D正確。

下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有( ) 。

A.應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

[答案] ABCD

[解析]選項(xiàng)ABCD說(shuō)法均正確。選項(xiàng)B，記入“應(yīng)收股利”科目。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括( ) 。

A.經(jīng)濟(jì)林

B.存欄待售的牲畜

C.薪炭林

D.產(chǎn)畜

[答案] ACD

[解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項(xiàng)B存欄待售的牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn)。

誠(chéng)實(shí)守信是指遵守自己所做出的承諾，講誠(chéng)信、重信用、信守諾言、保守秘密。( )

A.對(duì)

B.錯(cuò)

[答案] A

[解析]誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。

誠(chéng)實(shí)守信對(duì)會(huì)計(jì)人員的基本要求:

①做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假

②保密守信，不為利益所誘惑;

③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。

股份有限公司收購(gòu)本公司股票減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按照注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次沖減”盈余公積"、"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目。( )

A.對(duì)

B.錯(cuò)

[答案] A

[解析]本題正確。注意如果是折價(jià)回購(gòu)，股本與庫(kù)存股成本差額應(yīng)該作為增加資本公積處理。

現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。( )

A.對(duì)

B.錯(cuò)

[答案] A

[解析]現(xiàn)金流量 表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。

四、不定項(xiàng)選擇題

甲公司2020年度進(jìn)行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬(wàn)元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)�A公司實(shí)施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值450萬(wàn)元。合并后A公司仍維持其獨(dú)立法人地位繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。在甲、A公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。

(2) 2月10日， 委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，支付價(jià)款1224萬(wàn)元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元。

(3)7月1日,購(gòu)入C公司股票580萬(wàn)股，支付價(jià)款4 600萬(wàn)元，每股價(jià)格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18000萬(wàn)元。2020年7月1日至12月31日，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(4) 12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價(jià)款5000萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的是()。

A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”450萬(wàn)元

B.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”500萬(wàn)元

C.借記“資本公積——股本溢價(jià)” 50萬(wàn)元

D.貸記“資本公積——股本溢價(jià)”50萬(wàn)元

[答案] AC

[解析]甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按應(yīng)享有母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的A公司賬面價(jià)值的份額計(jì)算確定。

甲公司賬務(wù)處理:借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司450資本公積——股本溢價(jià)50貸:銀行存款500

(2)根據(jù)資料(2)，交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.1 224

B.1 200

C.1 208

D.1 232

[答案] B購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為:

借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 200

應(yīng)收股利24

投資收益8

貸:其他貨幣資金1232

(3)根據(jù)資料(3)，針對(duì)C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資說(shuō)法正確的是()。

A長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

D.12月31日賬面價(jià)值4712萬(wàn)元

[答案] A

[解析]甲公司購(gòu)入C公司股票的賬務(wù)處理:購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本 4455應(yīng)收股利145貸:銀行存款4600

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一-投資成本45 貸:營(yíng)業(yè)外收入45

(4)根據(jù)資料(3)，甲公司持有C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理正確的是()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加50萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為150萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利金額為100萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

[答案] ABC

[解析]甲公司持有C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150 貸:投資收益150

借:應(yīng)收股利100貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損 益調(diào)整100

(5)根據(jù)資料(4)，出售C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。

A.400

B.450

C.300

D.280

[答案] B

[解析]出售C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理:

借:銀行存款5000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 4500

——損益調(diào)整 50

投資收益450

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為13%和9%。銷(xiāo)售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本。2021 年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1) 1日，向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品8000件，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。商品當(dāng)日己發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬(wàn)元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為64萬(wàn)元。

(2) 3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為9個(gè)月，合同約定不含稅收入為225萬(wàn)元，增值稅稅額為20.25萬(wàn)元，已預(yù)收135萬(wàn)元，該項(xiàng)服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。至月末經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該項(xiàng)服務(wù)的完工程度為20%。截至7月31日已發(fā)生成本32萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬(wàn)元。

(3)5日,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品7500件，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，增值稅稅額為9.75萬(wàn)元。所售M產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為: 2/20， N/30。預(yù)計(jì)丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%，20 天后付款的概率為5%。10 日，收到丁公司支付款項(xiàng)存入銀行。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

(4) 6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將上月初取得的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬(wàn)元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求:根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A..上月收到預(yù)收貨款時(shí):借:銀行存款30貸:預(yù)收賬款30

B.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí):借:預(yù)收賬款30銀行存款60.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)

項(xiàng)稅額) 10.4

C.上月收到預(yù)收貨款時(shí):借:銀行存款30貸:合同負(fù)債30

D.1日發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí):借:合同負(fù)債30銀行存款60.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)- --應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)

項(xiàng)稅額) 10.4

[答案] CD

[解析]資料(1)會(huì)計(jì)分錄:. 上月 收到預(yù)收貨款時(shí): .

借:銀行存款30貸:合同負(fù)債30

1日發(fā)出商品收到余款時(shí):借: 合同負(fù)債30銀行存款60.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10.4

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64貸:庫(kù)存商品64

根據(jù)資料(2)，2021 年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入是( )萬(wàn)元。

A.45

B.225

D.135

[答案] A

[解析]應(yīng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入=225X 20%=45 (萬(wàn)元)。

根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.5日，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入75萬(wàn)元

B.10日，確認(rèn)銀行存款84.75萬(wàn)元

C.5日，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入73.5萬(wàn)元

D.10日，確認(rèn)銀行存款83.25萬(wàn)元

[答案] CD

[解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=75X (1-2%) =73.5 (萬(wàn)元) 。

資料(3) 會(huì)計(jì)分錄: 5日， 向丁公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品時(shí):

借:應(yīng)收賬款83.25貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入73.5 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 ( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 9.75

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸:庫(kù)存商品60

10日，收到款項(xiàng)時(shí):借: 銀行存款83.25 貸:應(yīng)收賬款83.25

根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。

A.計(jì)提當(dāng)月出租設(shè)備折舊確認(rèn)制造費(fèi)用6萬(wàn)元

B.計(jì)提當(dāng)月出租設(shè)備折舊確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本0.5萬(wàn)元

C.收取當(dāng)月租金確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2萬(wàn)元

D.收取當(dāng)月租金確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬(wàn)元

[答案] BD

[解析]31日收取出租設(shè)備租金時(shí)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬(wàn)元，計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=60+ 10+ 12X1=0.5(萬(wàn)元)。

根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，2021年7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目本期金額計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)收入為200.5萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)收入為202萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)成本為156萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)成本為156.5萬(wàn)元

[答案] AD

[解析]營(yíng)業(yè)收入=80 (資料1) +45 (資料2) +73.5 (資料3) +2 (資料4) =200.5 (萬(wàn)元) ;

營(yíng)業(yè)成本=64 (資料1) +[ (32+128) X20%] (資料2) +60 (資料3) +0.5 (資料4) =156.5 (萬(wàn)元) 。

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