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　　考法1：沒有遞延所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用的計(jì)算?(2014單)(2017單)(2018單2)

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)利潤總額1 350萬元，其中，取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金3萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表中所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.374.25 B.337.5

　　C.338.25 D.300.75

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=(1 350-150+3)×25%=300.75(萬元)。

　　【單選題】(2017)2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，2016年該企業(yè)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.112.5　　 B.113.75

　　C.116.75　　D.111.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2016年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=150-(150-5)×25%=113.75(萬元)。

　　【單選題】(2018年)某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1 450萬元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用中按規(guī)定不能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為(　)萬元。

　　A.1 085　　　　B.1 087.5

　　C.1 095　　　　D.1 450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=(1 450+10)×25%=365(萬元);該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=1 450-365=1 085(萬元)。

　　考法2：有遞延所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用的計(jì)算?(2016單)(2018單2)(2019單)

　　【單選題】(2019年)甲企業(yè)2018年應(yīng)交所得稅100萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為30萬元，年末余額為35萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2018年的所得稅費(fèi)用是(　)萬元。

　　A.127 B.97

　　C.107 D.105

　　『正確答案』C

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

　　【單選題】(2016年)2015年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　)萬元。

　　A.250　　　　B.240

　　C.150　　　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=800×25%+50=250(萬元)。

　　【單選題】(2018年)2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是(　)萬元。

　　A.240　　　　B.360

　　C.400　　　　D.260

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300+(40-100)=240(萬元)。